Kính gửi: Cổng thông tin tỉnh Tây Ninh
Em xin hỏi như sau:
Cty TNHH Lâm Sản A sản xuất mặt hàng gỗ xẻ thanh, kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Vậy em xin hỏi:
1. Trường hợp công ty trực tiếp xuất khẩu thì mặt hàng gỗ thanh chịu thuế xuất khẩu bao nhiêu %?
2. Trường hợp tiêu dùng nội địa thì thuế suất là bao nhiêu %?
3. Việc kê khai thuế theo trong 2 trường hợp trên thực hiện như thế nào?
`4. Hóa đơn sử dụng trong 2 trường hợp trên là hóa đơn gì?
Chào bạn!
Theo câu hỏi của bạn, Cục Thuế Tây Ninh trả lời như sau:
Công ty xuất khẩu mặt hàng gỗ thanh thì liên hệ cơ quan Hải quan để được hướng dẫn thuế xuất khẩu.
2. Thuế suất thuế GTGT tiêu thụ nội địa:
Tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế GTGT quy định:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”
Căn cứ quy định nêu trên, Công ty bán hàng gỗ thanh tiêu thụ nội địa lập hoá đơn giao cho người mua áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
3. Công ty kê khai thuế GTGT theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC. Kê khai thuế TNDN theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC.
4. Sử dụng hóa đơn:
Tại Khoản 7 Điều 3 và Khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.
“Điều 5. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;””
Căn cứ quy định nêu trên, công ty kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa thì sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng.
Bán hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài sử dụng hóa đơn thương mại./.
Trân trọng.