Kính gửi: Cổng thông tin điện tử tỉnh Tây Ninh
Em xin hỏi như sau:
- Tại điểm b khoản 1 Điều 8 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh do Bộ Tài chính ban hành:
‟ Điều 8. Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:
a) Tổ chức thuê tài sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên đi thuê là người nộp thuế;
b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân;”
Vậy xem xin hỏi:
1. Thế nào là tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân
2. Doanh nghiệp hợp tác kinh doanh với hộ kinh doanh thì hiểu như thế nào?
3. Nội dung của hợp đồng?
4. Trách nhiệm nộp thuế của doanh nghiệp và cá nhân khi 02 bên ký hợp đồng hợp tác kinh doanh.
5. Trách nhiệm khai thay, nộp thay của doanh nghiệp và cá nhân khi 02 bên ký hợp đồng hợp tác kinh doanh có quy định doanh nghiệp khai thay, nộp thay cho cá nhân kinh doanh?.
Rất mong được Cổng thông tin điện tử tỉnh Tây Ninh giải đáp sớm. Em xin cám ơn./.
Kính gửi: độc giả
Về vấn để vướng mắc của độc giả, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 2, Điều 3 và Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
“ Điều 2. Đối tượng áp dụng
…
5. Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân;
6. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;
Điều 3. Giải thích từ ngữ
10. “Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân” là tổ chức thỏa thuận với cá nhân về việc cùng đóng góp tài sản, công sức để thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, cùng hưởng lợi, cùng chịu trách nhiệm theo quy định tại Điều 504 Bộ Luật Dân sự ngày 24/11/2015 và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có).
Điều 8. Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.
b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân;
e) Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo ủy quyền của pháp luật dân sự.
2. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này khai thuế, nộp thuế như sau:
a) Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này thì tổ chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý hoặc từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc năm dương lịch theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
b) Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều này thì tổ chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
c) Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm e khoản 1 Điều này thì tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với cá nhân ủy quyền.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là tổ chức thỏa thuận với cá nhân về việc cùng đóng góp tài sản, công sức để thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, cùng hưởng lợi, cùng chịu trách nhiệm theo quy định tại Điều 504 Bộ Luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 và các văn bản hướng dẫn hoặc sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế (nếu có).
- Trường hợp khi ký hợp đồng hợp tác kinh doanh, trách nhiệm nộp thuế của doanh nghiệp và cá nhân theo thỏa thuận giữa hai bên đồng thời phải phù hợp với quy định của pháp luật thuế hiện hành. Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay: Căn cứ tình hình thực tế hợp đồng kinh doanh của độc giả để áp dụng từng trường hợp cụ thể tại Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính nêu trên.
Các nội dung khác về hợp tác kinh doanh, hợp đồng không liên quan đến lĩnh vực thuế, đề nghị độc giả xem quy định hợp tác kinh doanh, hợp đồng trong Bộ Luật Dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 và các văn bản hướng dẫn Bộ Luật Dân sự hoặc liên hệ cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn.
Cục Thuế thông báo đến Cổng Thông tin Điện tử tỉnh Tây Ninh để thông tin đến độc giả biết, thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
Trân trọng